{"id":1600,"date":"2016-11-28T13:03:43","date_gmt":"2016-11-28T12:03:43","guid":{"rendered":"http:\/\/www.venco.com.pl\/~cozy\/blog\/?p=1600"},"modified":"2016-11-28T13:03:43","modified_gmt":"2016-11-28T12:03:43","slug":"pit-olenie-czyli-autorskie-prawa-majatkowe-i-podatki-f-lex-pl","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/2016\/11\/28\/pit-olenie-czyli-autorskie-prawa-majatkowe-i-podatki-f-lex-pl\/","title":{"rendered":"PIT-olenie czyli autorskie prawa maj\u0105tkowe i podatki (f-lex.pl)"},"content":{"rendered":"

Je\u017celi sprzedajesz zdj\u0119cia osobie fizycznej (nieprowadz\u0105cej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej) w ramach dzia\u0142alno\u015bci wykonywanej osobi\u015bcie, nie b\u0119dzie p\u0142atnika, kt\u00f3ry odprowadzi zaliczk\u0119 na podatek dochodowy, to zajrzyj do art. 44 ust. 3a. Jeste\u015b zobowi\u0105zany wp\u0142aci\u0107 zaliczk\u0119 miesi\u0119czn\u0105 w wysoko\u015bci 19 % dochodu za miesi\u0105ce, w kt\u00f3rych uzyska\u0142e\u015b ten doch\u00f3d, w terminie do dnia 20. nast\u0119pnego miesi\u0105ca za miesi\u0105c poprzedni, a za grudzie\u0144 w terminie z\u0142o\u017cenia zeznania podatkowego. Czyli je\u017celi sprzeda\u0142e\u015b w kwietniu, to musisz wp\u0142aci\u0107 zaliczk\u0119 do 20. maja, sprzeda\u0142e\u015b w lipcu to do 20. sierpnia, je\u017celi sprzeda\u0142e\u015b w grudniu\u2026 to dopiero z zeznaniem rocznym (czyli do 30. kwietnia). Nie mo\u017cesz r\u00f3wnie\u017c zapomnie\u0107 o tym, \u017ce wraz z wp\u0142at\u0105 zaliczki musisz wys\u0142a\u0107 do urz\u0119du skarbowego deklaracj\u0119 PIT-53<\/a> o wysoko\u015bci dochodu uzyskanego w danym miesi\u0105cu.\u00a0<\/em>(http:\/\/www.f-lex.pl\/pit-olenie\/)<\/p>\n

Dzisiaj skupmy si\u0119 na umowie o dzie\u0142o, zawartej pomi\u0119dzy dwoma osobami fizycznymi. Zacznijmy od tego, \u017ce oczywi\u015bcie mo\u017cesz podpisa\u0107 umow\u0119 o dzie\u0142o z osob\u0105 fizyczn\u0105 (nieprowadz\u0105c\u0105 dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej).\u00a0 Po internecie kr\u0105\u017cy wiele r\u00f3\u017cnych dziwnych pogl\u0105d\u00f3w, w tym skrajny, \u017ce ze wzgl\u0119du na prawo podatkowe nie mo\u017cna zawrze\u0107 takiej umowy. Oczywi\u015bcie jest to bzdura, niestety wielokrotnie powtarzana. Umowa o dzie\u0142o, jak r\u00f3wnie\u017c umowa zlecenie s\u0105 to umowy okre\u015blone przepisami kodeksu cywilnego. Nie znajdziecie tam \u017cadnego przepisu, z kt\u00f3rego wynika\u0142oby, \u017ce dwie osoby fizyczne nieprowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej nie mog\u0105 zawrze\u0107 pomi\u0119dzy sob\u0105 umowy o dzie\u0142o lub umowy zlecenia. Pami\u0119tajmy, \u017ce prawo podatkowe zajmuje si\u0119 rozliczaniem skutk\u00f3w stosunk\u00f3w cywilnoprawnych, wi\u0119c co do zasady nie mo\u017ce ich ogranicza\u0107. Powiem wi\u0119cej, da si\u0119 to rozliczy\u0107 podatkowo :-).\u00a0 Ca\u0142e nieporozumienie bierze si\u0119 z niezrozumienia tre\u015bci przepisu art. 13. pkt 8.<\/p>\n

Za przychody z dzia\u0142alno\u015bci wykonywanej osobi\u015bcie uwa\u017ca si\u0119 przychody z tytu\u0142u wykonywania us\u0142ug, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzie\u0142o, uzyskiwane wy\u0142\u0105cznie od<\/span>:<\/em>
\na) osoby fizycznej prowadz\u0105cej dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemaj\u0105cej osobowo\u015bci prawnej,<\/em>
\nb) w\u0142a\u015bciciela (posiadacza) nieruchomo\u015bci, w kt\u00f3rej lokale s\u0105 wynajmowane, lub dzia\u0142aj\u0105cego w jego imieniu zarz\u0105dcy albo administratora \u2013 je\u017celi podatnik wykonuje te us\u0142ugi wy\u0142\u0105cznie dla potrzeb zwi\u0105zanych z t\u0105 nieruchomo\u015bci\u0105.<\/em><\/p>\n

Z przepisu tego nie wynika<\/span>, \u017ce dwie osoby fizyczne nie mog\u0105 zawrze\u0107 umowy o dzie\u0142o (lub zlecenia), natomiast wynika, \u017ce przych\u00f3d z takiej umowy nie b\u0119dzie traktowany jako przych\u00f3d z dzia\u0142alno\u015bci osobistej.A to jest istotna r\u00f3\u017cnica.\u00a0 Aby da\u0107 kres wszelkim spekulacjom Minister Finans\u00f3w\u00a0 w swoim pi\u015bmie z 22.07.2005r. (PB5\/KD-033-72-1101\/05) potwierdzi\u0142, \u017ce \u201eprzychody uzyskane z tytu\u0142u realizacji umowy zlecenia lub umowy o dzie\u0142o, od osoby fizycznej nieprowadz\u0105cej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, stanowi\u0105 przychody z innych \u017ar\u00f3de\u0142, o kt\u00f3rych mowa w art. 20 ust. 1 w zwi\u0105zku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy<\/span>. W konsekwencji na zleceniodawcy nie ci\u0105\u017cy obowi\u0105zek p\u0142atnika, w rozumieniu przepis\u00f3w ustawy. Obowi\u0105zek wp\u0142acenia zaliczek na podatek w trakcie roku podatkowego nie obci\u0105\u017ca tak\u017ce zleceniobiorcy. Dopiero w zeznaniu podatkowym zleceniobiorca jest zobligowany wykaza\u0107 doch\u00f3d z tego tytu\u0142u wraz z innymi dochodami i od \u0142\u0105cznej sumy obliczy\u0107 nale\u017cny za dany rok podatek dochodowy.<\/em>\u201d Ergo, wszelkie \u201ezlecenia na \u015blub\u201d i osi\u0105gni\u0119te z nich przychody (gdy nie wi\u0105\u017ce si\u0119 to z przenoszeniem maj\u0105tkowych praw autorskich) mog\u0105 by\u0107 zakwalifikowane jako przychody z innych \u017ar\u00f3de\u0142, kt\u00f3re rozliczysz dopiero w zeznaniu rocznym. (http:\/\/www.f-lex.pl\/pit-olenia-ciag-dalszy\/)<\/p>\n

Przepis art. 22 ust. 9 pkt 3 jest bardzo wa\u017cny dla os\u00f3b, kt\u00f3re rozporz\u0105dzaj\u0105 swoimi prawami do zdj\u0119\u0107, a nie prowadz\u0105 dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Pami\u0119tasz, \u017ce jeste\u015b tw\u00f3rc\u0105 w rozumieniu Ustawy? Skoro jeste\u015b tw\u00f3rc\u0105 i nie prowadzisz dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, to koszty uzyskania przychodu okre\u015bla si\u0119 w Twoim przypadku w wysoko\u015bci 50 % uzyskanego przychodu.<\/p>\n

Art. 22 ust. 9 pkt 3. Koszty uzyskania niekt\u00f3rych przychod\u00f3w okre\u015bla si\u0119 z tytu\u0142u korzystania przez tw\u00f3rc\u00f3w z praw autorskich i artyst\u00f3w wykonawc\u00f3w z praw pokrewnych, w rozumieniu odr\u0119bnych przepis\u00f3w, lub rozporz\u0105dzania przez nich tymi prawami \u2013 w wysoko\u015bci 50 % uzyskanego przychodu, z tym \u017ce koszty te oblicza si\u0119 od przychodu pomniejszonego o potr\u0105cone przez p\u0142atnika w danym miesi\u0105cu sk\u0142adki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o kt\u00f3rych mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, kt\u00f3rych podstaw\u0119 wymiaru stanowi ten przych\u00f3d.<\/em><\/p>\n

Koszty w wysoko\u015bci 50% stosuje si\u0119 zar\u00f3wno w przypadku przeniesienia autorskich praw maj\u0105tkowych, jak r\u00f3wnie\u017c w przypadku udzielenia licencji. Dobra wiadomo\u015b\u0107 to taka, \u017ce ka\u017cdorazowo gdy udzielasz licencji, mo\u017cesz okre\u015bli\u0107 koszty na poziomie 50% przychod\u00f3w (a np. przy licencji na wynalazek mo\u017cna tylko raz skorzysta\u0107 z odliczenia koszt\u00f3w). \u017beby skorzysta\u0107 z dobrodziejstwa okre\u015blenia koszt\u00f3w na poziomie 50% przychodu musisz by\u0107 tw\u00f3rc\u0105 utworu, kt\u00f3rym rozporz\u0105dzasz. Je\u017celi masz prawa do danego zdj\u0119cia, ale nie jeste\u015b jego autorem, to niestety ta zasada Ciebie nie b\u0119dzie dotyczy\u0142a.<\/p>\n

Co z zaliczk\u0105 na podatek? Je\u017celi nabywc\u0105 autorskich praw maj\u0105tkowych lub licencjobiorc\u0105 jest osoba fizyczna prowadz\u0105ca dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, osoba prawna i jej jednostki organizacyjne oraz jednostka organizacyjna niemaj\u0105ca osobowo\u015bci prawnej (np. sp\u00f3\u0142ka cywilna), to s\u0105 one obowi\u0105zane jako p\u0142atnicy pobiera\u0107 zaliczki na podatek dochodowy (art. 41 ust.1).<\/p>\n

Czas na podsumowanie.<\/strong> Je\u017celi jeste\u015b tw\u00f3rc\u0105 (autorem zdj\u0119cia) i nie dokonujesz zbycia autorskich praw maj\u0105tkowych (lub nie udzielasz licencji) w ramach prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, to mo\u017cesz zastosowa\u0107 koszty w wysoko\u015bci 50% przychod\u00f3w. (http:\/\/www.f-lex.pl\/kontynuacja-pit-olenia\/)<\/p>\n

 <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Je\u017celi sprzedajesz zdj\u0119cia osobie fizycznej (nieprowadz\u0105cej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej) w ramach dzia\u0142alno\u015bci wykonywanej osobi\u015bcie, nie b\u0119dzie p\u0142atnika, kt\u00f3ry odprowadzi zaliczk\u0119 na podatek dochodowy, to zajrzyj do art. 44 ust. 3a. Jeste\u015b zobowi\u0105zany wp\u0142aci\u0107 zaliczk\u0119 miesi\u0119czn\u0105 w wysoko\u015bci 19 % dochodu za miesi\u0105ce, w kt\u00f3rych uzyska\u0142e\u015b ten doch\u00f3d, w terminie do dnia 20. nast\u0119pnego miesi\u0105ca za miesi\u0105c…<\/p>\n

Read more →<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[8,49,76],"class_list":["post-1600","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-bez-kategorii","tag-prawo","tag-prawo-autorskie","tag-prawo-podatkowe"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1600","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1600"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1600\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1600"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1600"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/u239160.webh.me\/jakisproblem.pl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1600"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}